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188金宝搏会计实务:购置环保设备的税收优惠
添加时间:2020-08-23

  会计实务:购置环保设备的税收优惠_财会/金融考试_资格考试/认证_教育专区。购置环保设备的税收优惠 某集团公司 2013 年 2 月购置水污染治理环保设备一套 1000 万元,经安装调试 6 月投入使用。当年计提折旧 47.5 万元。12 月,收到市环保局拨入的专项配套资 金

  购置环保设备的税收优惠 某集团公司 2013 年 2 月购置水污染治理环保设备一套 1000 万元,经安装调试 6 月投入使用。当年计提折旧 47.5 万元。12 月,收到市环保局拨入的专项配套资 金 300 万元,计入“递延收益”,分摊转入“营业外收入”15 万元。该设备预计 使用年限 10 年,预计净残值率为 5%。假设年末无在产品和产成品。上述事项该 如何进行税务处理? 《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》 (财税〔2011〕70 号)规定,企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门 取得的应计入收入总额财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收 入,188金宝搏在计算应纳税所得额时从收入总额中减除: 1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件; 2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管 理要求; 3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 上述不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于 支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 经审核,该集团公司收到的专项资金 300 万元,符合不征税收入条件,并提供了 国税机关不征税收入备案表。“营业外收入”中反映 15 万元,应从收入总额中扣 除,即纳税调减。可税前扣除折旧金额为(1000-300)×(1-5%)÷(10×12) ×6=33.25(万元),实际计提折旧为 47.5 万元,多提折旧 47.5-33.25=14.25 (万元),应纳税调增。 对照《财政部、国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节 能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有 关问题的通知》(财税〔2008〕48 号)后发现,188金宝搏该公司购入的设备在目录名单中, 符合企业所得税抵免优惠政策,可按投资额的 10%抵免当年企业所得税额。但利 用财政拨款购置的专用设备投资额,不得抵免企业应纳所得税额。 假设 A 公司当年应纳所得税额 95 万元,实际可抵免的所得税额为(1000-300) ×10%=70(万元),建议向主管税务机关备案。实际应纳税额为 95-70=25(万 元)。 小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可 以了,但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程,主要阐述 会计核算的基本业务方法。诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和 积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛!